對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

　　(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

　　(二)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

　　(三)加強出口退稅審核;

　　(四)加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料;

　　(五)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準;

　　(六)將納稅信用評價結(jié)果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

　　(七)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級;

　　(八)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

　　聯(lián)合懲戒的威力你們知道么!

　　2014年底，國家稅務總局、國家發(fā)改委、中央文明辦等21部門共同簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對進入稅收違法“黑名單”的當事人開展18項聯(lián)合懲戒措施。

　　2015年下半年，國家發(fā)展改革委、國家工商總局、國家稅務總局等38個部門聯(lián)合簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，共整合形成了三大類90項具體措施，對失信當事人形成強大震懾。

問：出現(xiàn)哪些情形不能評為A級？

    答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

    ——實際生產(chǎn)、經(jīng)營期不滿3年的；

    ——上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；

    ——非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

    ——不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

    問：出現(xiàn)哪些情形會直接判為D級？

    答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

    ——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

    ——存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

    ——在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

    ——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

    ——存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

    ——提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

    ——騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

    ——有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

    ——由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

    ——存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

    問：納稅人如何獲知自己的納稅信用評價結(jié)果？

    答：稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務。屆時，納稅人可通過辦稅服務廳、網(wǎng)上辦稅服務廳等渠道查詢自己的納稅信用級別。同時，稅務機關將在公告欄、稅務網(wǎng)站公布A級納稅人名單，對A級納稅人進行褒揚，并供公眾查詢。

附：關于完善納稅信用管理有關事項的公告

國家稅務總局公告2016年第9號

根據(jù)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于建立促進誠信納稅機制的要求，稅務總局對《納稅信用管理辦法(試行) 》(國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡稱《管理辦法》)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行) 》(國家稅務總局公告2014年第48號發(fā)布，以下簡稱《指標和評價》)有關內(nèi)容進行了調(diào)整完善，現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、關于稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整的方法和程序

（一）因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務機關應調(diào)整其相應評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息（附件1），該D級評價不保留至下一年度。對稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標得分情形的，主管稅務機關暫不調(diào)整其相應年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。

（二）主管稅務機關按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整工作。主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞動態(tài)調(diào)整相關信息，協(xié)同完成動態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務。

（三）主管稅務機關完成動態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個工作日內(nèi)將動態(tài)調(diào)整情況層報至省稅務機關備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務機關據(jù)此更新稅務網(wǎng)站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將A級納稅人變動情況匯總報送稅務總局（納稅服務司）。

（四）納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。

二、關于稅務機關對納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式

納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評價年度之中，納稅人的信用評價指標出現(xiàn)扣分且將影響評價級別下降的情形。

稅務機關按月采集納稅信用評價信息時，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢采取相應的服務和管理措施，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。

三、關于部分評價指標扣分標準的優(yōu)化調(diào)整

《指標和評價》中部分評價指標描述和扣分標準的優(yōu)化調(diào)整情況詳見附件2。此前規(guī)定與本公告附件2不一致的，按本公告執(zhí)行。

本公告自2016年3月1日起施行。

特此公告。